Fórmulas básicas
- Variação em valor = realizado menos orçado.
- Variação percentual = variação em valor dividida pelo orçado.
- Efeito volume = (volume realizado menos volume orçado) vezes preço orçado.
- Efeito preço = (preço realizado menos preço orçado) vezes volume realizado.
Exemplo de decomposição em volume e preço
Exemplo ilustrativo. A empresa orçou 10.000 unidades a R$ 100 e vendeu 10.400 unidades a R$ 102. A receita passou de R$ 1.000.000 para R$ 1.060.800, uma variação de R$ 60.800.
| Efeito | Cálculo | Valor (R$) |
|---|---|---|
| Volume | (10.400 - 10.000) x 100 | 40.000 |
| Preço | (102 - 100) x 10.400 | 20.800 |
| Total da variação | Volume mais preço | 60.800 |
Saber qual parte vem do volume e qual vem do preço muda a conversa: crescer vendendo mais exige capacidade, e crescer com preço exige sustentar o valor percebido.
Como conduzir a análise
- Compare orçado e realizado e filtre as variações relevantes por valor e percentual.
- Separe o efeito de volume, preço, mix e custo unitário sempre que possível.
- Descubra a causa com os responsáveis: foi uma premissa errada, um evento pontual ou uma mudança permanente?
- Classifique o desvio como pontual ou recorrente, para saber se o forecast precisa mudar.
- Defina ação, dono e prazo, e acompanhe no ciclo seguinte.
Erros comuns
- Parar no valor da variação e não chegar à causa.
- Explicar tudo como evento extraordinário, sem distinguir o que é recorrente.
- Analisar muitas contas pequenas e perder o foco nas poucas que explicam o desvio.
- Não registrar a explicação, de modo que o mesmo desvio é investigado de novo no mês seguinte.
Como a Handit apoia a análise de variação
O EPM reúne orçado, realizado e forecast e permite registrar comentários e justificativas por linha. Com o AI Studio, é possível conversar com os dados do planejamento para entender desvios, respeitando o perfil de acesso de cada pessoa.
Para aprofundar no blog
Perguntas frequentes
O que é variação favorável e desfavorável?+
Variação favorável melhora o resultado: receita acima do orçado ou custo abaixo dele. Desfavorável piora o resultado: receita abaixo do orçado ou custo acima dele.
Qual o limite para investigar uma variação?+
Defina um critério de materialidade, por valor e por percentual, de acordo com o porte da empresa. Variações abaixo do limite entram só no acompanhamento.
Como separar efeito de volume e preço?+
Use as fórmulas de efeito volume e efeito preço. É preciso ter volume e preço orçados e realizados registrados por produto ou grupo de produtos.
A análise de variação serve só para custos?+
Não. Serve para receitas, custos, despesas, investimentos e caixa. O princípio é o mesmo: comparar, explicar e agir.
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Autor
Gabriel Barbieri in
Co-Founder e Diretor de Negócios da Handit
Gabriel é Co-fundador e diretor de Negócios da Handit, com mais de 15 anos de experiência em tecnologia e nos últimos 10 anos tem trabalhado de perto com CFOs, Controllers e FP&As, ajudando-os a fazer essa transformação digital do FP&A.