O que o relatório mostra
Cada linha traz o valor orçado, o realizado, a variação em valor e a variação em percentual. A leitura é simples, mas o valor está em perguntar por que o número se afastou do plano e o que fazer a respeito.
- Variação em valor: realizado menos orçado.
- Variação em percentual: variação em valor dividida pelo orçado.
- Sinal: para receita, variação positiva é favorável. Para custo e despesa, variação positiva é desfavorável.
Exemplo numérico
O exemplo é ilustrativo, em R$ mil, e usa as contas de uma DRE gerencial resumida.
| Conta | Orçado | Realizado | Variação | Var. % |
|---|---|---|---|---|
| Receita bruta | 1.000 | 1.064 | +64 | +6,4% |
| Custos variáveis | 620 | 651 | +31 | +5,0% |
| Despesas fixas | 190 | 186 | -4 | -2,1% |
| EBITDA | 190 | 227 | +37 | +19,5% |
Leitura: a receita cresceu 6,4% e os custos variáveis subiram 5,0%, uma proporção menor. Com despesas fixas abaixo do plano, o EBITDA superou o orçado em 19,5%.
Como conduzir a análise todo mês
- Feche o realizado e valide os números com a contabilidade.
- Compare com o orçado e, se houver, com o forecast anterior.
- Filtre as variações relevantes, por valor e por percentual, para focar no que importa.
- Peça a explicação aos responsáveis de cada centro de custo e registre a justificativa.
- Decida ações e atualize o forecast com o que foi aprendido.
Boas práticas
- Use a mesma estrutura de contas no orçamento e no realizado, para a comparação ser direta.
- Defina um limite de materialidade para não discutir variações pequenas.
- Registre a justificativa de cada desvio relevante e guarde o histórico.
- Leve o resultado para uma reunião de gestão com decisões, não apenas com números.
Erros comuns
- Montar o relatório só no fim do ano, quando já não dá para agir.
- Comparar com orçamento desatualizado sem apresentar também o forecast.
- Explicar o desvio com frases genéricas, sem causa nem ação.
- Consolidar números em planilhas diferentes, sem versão única.
Como a Handit apoia o orçado x realizado
No EPM, orçamento, forecast e realizado ficam no mesmo ambiente, com comentários e justificativas por linha. A conversa passa a ser sobre decisão, e não sobre qual planilha está certa.
Conheça as possibilidades para Controladoria
Perguntas frequentes
Qual a diferença entre orçado e realizado?+
Orçado é o valor planejado no orçamento aprovado. Realizado é o valor que de fato ocorreu e foi contabilizado no período.
Como calcular a variação percentual?+
Divida a variação em valor (realizado menos orçado) pelo valor orçado. Se o orçado é 190 e o realizado é 227, a variação é 37 e o percentual é 19,5%.
Variação positiva é sempre boa?+
Não. Em receita, é favorável. Em custos e despesas, uma variação positiva significa gasto acima do plano, o que normalmente é desfavorável.
Com que frequência devo analisar?+
Mensalmente, junto do fechamento. Áreas com decisões rápidas podem acompanhar indicadores parciais com maior frequência.
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Autor
Gabriel Barbieri in
Co-Founder e Diretor de Negócios da Handit
Gabriel é Co-fundador e diretor de Negócios da Handit, com mais de 15 anos de experiência em tecnologia e nos últimos 10 anos tem trabalhado de perto com CFOs, Controllers e FP&As, ajudando-os a fazer essa transformação digital do FP&A.